外貿企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題(三) |
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出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析
1.外貿企業(yè)代理出口商品,由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》?
答:在60天之內向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書(shū)面合理理由,經(jīng)主管局批準,可以延期30天。
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口貨物,不小心將外貿企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了,如何來(lái)補辦呀?
答:由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門(mén)申請出口《代理出口未退稅證明》,然后由外貿企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門(mén)出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門(mén)申請出具補辦《代理出口貨物證明》。
3.一份出口貨物報關(guān)單上既有自營(yíng)又有代理業(yè)務(wù)出口單位應如何進(jìn)行分割?
答:外貿企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中,如果出現同一報關(guān)單上的出口貨物既有外貿企業(yè)自營(yíng)出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況,外貿企業(yè)在申請辦理免稅證明時(shí),應根據情況增加所提供復印件的數量,涉及幾戶(hù)企業(yè),提供幾戶(hù)復印件。退稅機關(guān)審核無(wú)誤后,在報關(guān)單原件和復印件上分別簽注代理出口數量,并加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章,同時(shí)在復印件(或原件及復印件)上蓋“已辦理代理出口證明”專(zhuān)用章。外貿企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復印件辦理退稅申請。
4.外貿企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策?
答:享受“免、退”政策,“免”是指免出口環(huán)節的銷(xiāo)項稅額,“退”是指按規定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節的進(jìn)項稅額。
5.外貿出口企業(yè)內外銷(xiāo),會(huì )計上需要分開(kāi)核算么?
答:對,需要分開(kāi)核算。
6.外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證期限也是開(kāi)票之日起90日內么?
答:不是,根據國稅發(fā)[2004]64號文件規定:購進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。
7.外貿企業(yè)辦理出口退稅對進(jìn)項發(fā)票有什么要求?
答:根據國稅發(fā)[1994]031號和國稅發(fā)[2004]64號文件規定:取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內銷(xiāo)征稅,不享受出口“免、退”政策。
8.一般納稅人外貿企業(yè)從小規模企業(yè)取得代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票,票面稅率一般是4%或6%,退稅率怎么確認?
答:根據國稅發(fā)[2000]165號文件規定:票面上的征收率是4%的話(huà)就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話(huà),分兩種情況辦理退稅:<1>退稅率低于6%的,如農產(chǎn)品按5%計算退稅;<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。
9.外貿企業(yè)購入一批貨物,如果本次只部分出口,另一部分以后是出口還是內銷(xiāo)還不確定,專(zhuān)用發(fā)票本次辦理退稅用了,以后再出口需要辦理退稅,或內銷(xiāo)需要抵扣怎么辦?
答:一筆進(jìn)項發(fā)票其中部分出口的處理:
如果剩余部分也出口,并且兩批在同一退稅申報期內申報退稅則不需要辦理相關(guān)手續。
如果剩余部分確認內銷(xiāo),出口與內銷(xiāo)同時(shí)進(jìn)行,則內銷(xiāo)部分辦理《出口轉內銷(xiāo)證明》。
如果不確認剩余部分出口還是內銷(xiāo),需要先辦理“分批單”,如果后來(lái)出口了,則憑“分批單”辦理退稅;如果后來(lái)內銷(xiāo)了,則退回“分批單”辦理《出口轉內銷(xiāo)證明》。
10.我們是外貿企業(yè)一般都是購入貨物直接出口,現在發(fā)生一筆業(yè)務(wù),我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口,退稅時(shí)進(jìn)項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票,怎么辦理退稅?
答:根據國稅發(fā)[1999]101號文件規定:外貿企業(yè)委托加工貨物出口,原材料按原材料的退稅率計算退稅,加工費按成品退稅率計算退稅。 |
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