| 外貿企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題(三) |
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出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析
1.外貿企業(yè)代理出口商品，由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》？
答：在60天之內向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書(shū)面合理理由，經(jīng)主管局批準，可以延期30天。
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口貨物，不小心將外貿企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了，如何來(lái)補辦呀？
答：由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門(mén)申請出口《代理出口未退稅證明》，然后由外貿企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門(mén)出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門(mén)申請出具補辦《代理出口貨物證明》。
3.一份出口貨物報關(guān)單上既有自營(yíng)又有代理業(yè)務(wù)出口單位應如何進(jìn)行分割？
答：外貿企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，如果出現同一報關(guān)單上的出口貨物既有外貿企業(yè)自營(yíng)出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿企業(yè)在申請辦理免稅證明時(shí)，應根據情況增加所提供復印件的數量，涉及幾戶(hù)企業(yè)，提供幾戶(hù)復印件。退稅機關(guān)審核無(wú)誤后，在報關(guān)單原件和復印件上分別簽注代理出口數量，并加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)在復印件（或原件及復印件）上蓋“已辦理代理出口證明”專(zhuān)用章。外貿企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復印件辦理退稅申請。
4.外貿企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策？
答:享受“免、退”政策，“免”是指免出口環(huán)節的銷(xiāo)項稅額，“退”是指按規定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節的進(jìn)項稅額。
5.外貿出口企業(yè)內外銷(xiāo)，會(huì )計上需要分開(kāi)核算么？
答：對，需要分開(kāi)核算。
6.外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證期限也是開(kāi)票之日起90日內么？
答：不是，根據國稅發(fā)［2004］64號文件規定：購進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。
7.外貿企業(yè)辦理出口退稅對進(jìn)項發(fā)票有什么要求？
答：根據國稅發(fā)［1994］031號和國稅發(fā)［2004］64號文件規定：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內銷(xiāo)征稅，不享受出口“免、退”政策。
8.一般納稅人外貿企業(yè)從小規模企業(yè)取得代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，票面稅率一般是4%或6%，退稅率怎么確認？
答：根據國稅發(fā)［2000］165號文件規定：票面上的征收率是4%的話(huà)就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話(huà)，分兩種情況辦理退稅：<1>退稅率低于6%的，如農產(chǎn)品按5%計算退稅；<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。
9.外貿企業(yè)購入一批貨物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口還是內銷(xiāo)還不確定，專(zhuān)用發(fā)票本次辦理退稅用了，以后再出口需要辦理退稅，或內銷(xiāo)需要抵扣怎么辦？
答：一筆進(jìn)項發(fā)票其中部分出口的處理：
如果剩余部分也出口，并且兩批在同一退稅申報期內申報退稅則不需要辦理相關(guān)手續。
如果剩余部分確認內銷(xiāo)，出口與內銷(xiāo)同時(shí)進(jìn)行，則內銷(xiāo)部分辦理《出口轉內銷(xiāo)證明》。
如果不確認剩余部分出口還是內銷(xiāo)，需要先辦理“分批單”，如果后來(lái)出口了，則憑“分批單”辦理退稅；如果后來(lái)內銷(xiāo)了，則退回“分批單”辦理《出口轉內銷(xiāo)證明》。
10.我們是外貿企業(yè)一般都是購入貨物直接出口，現在發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口，退稅時(shí)進(jìn)項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票，怎么辦理退稅？
答：根據國稅發(fā)［1999］101號文件規定：外貿企業(yè)委托加工貨物出口，原材料按原材料的退稅率計算退稅，加工費按成品退稅率計算退稅。 |
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